Quelles sont les modalités déclaratives en cas de rejet de paiement du prélèvement à la source ?

PAIE IMPOT SUR LE REVENU
Actualité

Le site de la DSN-info actualise ses informations concernant les modalités déclaratives qui doivent être réalisées en cas de rejet de paiement du prélèvement à la source.

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Principe général

Dans la situation d’un rejet de paiement bancaire d’un revenu versé par un déclarant sans nouvelle émission du paiement le même mois, il convient de :

  • Procéder à une rectification de la rémunération nette fiscale lors de la déclaration suivante en générant un bloc « Régularisation de prélèvement à la source – S21.G00.56 » afin de récupérer le montant de PAS versé afférent au montant net rejeté.

Délai d’intervention

  • En tout état de cause, ce bloc régularisation devra intervenir, au plus tard, dans la déclaration de janvier N+1 (déposée en février N+1) dans le cas où le nouveau versement n'est pas encore intervenu ;
  • Puis de générer un nouveau bloc « Versement individu – S21.G00.50 » lors de la nouvelle émission du paiement.

Exemple concret

Présentation du contexte

  • Le paiement d'une prime en mars 2019, déclaré en avril 2019, a fait l’objet d’un rejet bancaire

Modalités de régularisation

  • La déclaration déposée en mai devra contenir un bloc « Régularisation de prélèvement à la source – S21.G00.56 » afin de récupérer le montant de PAS versé afférent au montant net rejeté.
  • La nouvelle émission du paiement, intervenue en mai, devra être déclarée en juin.

Régularisation en norme DSN

Déclaration de mars (déposée le 15 avril)

S21.G00.50 – Versement Individu

S21.G00.50.001

Date de versement

27/03/2019

S21.G00.50.002

Rémunération nette fiscale

2000.00 (euros)

S21.G00.50.006

Taux de Prélèvement à la Source

10%

S21.G00.50.007 

Type de taux de PAS

01 – Taux transmis par la DGFiP 

S21.G00.50.008 

Identifiant du taux

54914318 

S21.G00.50.009

Montant de PAS

200.00 (euros)

Déclaration d’avril (déposée le 15 mai)

S21.G00.56 - Régularisation de prélèvement à la source

S21.G00.56.001

Mois de l’erreur

032019

S21.G00.56.002

Type d’erreur

01 – Rectification sur rémunération nette fiscale

S21.G00.56.003

Régularisation de la RNF

-2000.00 (euros)

S21.G00.56.006 

Taux déclaré le mois de l’erreur

10 %

S21.G00.56.007

Montant de la régularisation du PAS

-200.00 (euros)

La présence d’un bloc régularisation n’est pas exclusive de la présence d’un ou plusieurs blocs versement et/ou régularisation. 

 

Déclaration de mai (déposée le 15 juin)

S21.G00.50 – Versement Individu

S21.G00.50.001

Date de versement

27/05/2019

S21.G00.50.002

Rémunération nette fiscale

2000.00 (euros)

S21.G00.50.006

Taux de Prélèvement à la Source

10%

S21.G00.50.007 

Type de taux de PAS

01 – Taux transmis par la DGFiP 

S21.G00.50.008 

Identifiant du taux

EXEMPLEDSN 

S21.G00.50.009

Montant de PAS

200.00 (euros)

Tolérance

  • A titre de tolérance, le déclarant peut maintenir sa déclaration initiale et s’abstenir de toute rectification s’il est certain que l’émission du nouveau paiement interviendra au cours de la même année fiscale.
  • Dans l'exemple ci-dessus, si le déclarant est informé que l’émission du nouveau paiement pourra être effectué avant le 31 décembre, le déclarant pourra ainsi maintenir sa déclaration initiale de mars (déposée le 10 avril).

Intervention éventuelle du contribuable

  • Dans le cas où l’émission du nouveau paiement est effectuée sur une nouvelle année d'imposition et que le déclarant a maintenu sa déclaration initiale (sans rectification ultérieure) ;
  • Il lui appartiendra de fournir au contribuable une attestation fiscale rectificative prouvant que la base fiscale d'imposition n'est pas celle qui a été déclarée;
  • Afin que le contribuable, au moment de l'établissement de la déclaration pré-remplie en mai N+1, puisse ainsi corriger sa déclaration et voir calculer son impôt définitif sur un montant net annuel imposable correct.

Références

Publication site DSN-info, Fiche n° 1914

Date de création : 31/05/2018 10:49 AM Date de modification : 14/11/2019 11:19 AM

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