Cet article a été publié il y a 9 ans, il est donc possible qu'il ne soit plus à jour.
A l’occasion de la mise à disposition de notre outil « Gratification stagiaires » dans sa version 2015, nous vous proposons quelques exemples de bulletin de paie.
Présentation du contexte
Pour tous les exemples chiffrés qui vous sont proposés, nous supposerons une entreprise qui répond aux conditions suivantes :
- Effectif de l’entreprise : 30 salariés ;
- Taux accident du travail : 2,00 % ;
- Taux versement transport : 1,60 % ;
- Taux FNAL : 0,50 %.
Précisions sur les cotisations sociales
Sous réserve d’une confirmation définitive de l’administration, en cas de gratification excédent le seuil de franchise (qui en passant doit lui aussi être confirmé clairement par les services de l’URSSAF), nous vous présentons des bulletins de paie au sein desquels apparaissent :
- La cotisation d’allocations familiales au taux « non réduit » de 5,25 % ;
Pour cela, nous nous référons à la réponse qui nous a été faite récemment par les services de l’URSSAF, qui indiquent que l’éligibilité au taux réduit de cotisations d’allocations familiales (outre le fait que la rémunération ne doit pas excéder le seuil de 1,6 SMIC) n’est possible qu’aux salariés relevant à titre obligatoire au régime d’assurance chômage.
Retrouver notre article à ce sujet, en cliquant ici.
Lire aussi : Les mandataires sociaux ne peuvent bénéficier du taux réduit de cotisations d'allocations familiales Actualité
Depuis le 1er janvier 2015, les cotisations d’allocations familiales bénéficient d’un nouveau régime, que nous vous avons présenté en détails dans une précédente actualité (que vous pouvez retrouver en cliquant ...
- La contribution finançant les organisations syndicales (une précision est attendue à ce sujet par les services de l’URSSAF).
Bulletin numéro 1
Contexte
Pour ce bulletin de paie, nous supposons la situation suivante :
- Bulletin du mois de janvier 2015 ;
- Le stagiaire est présent tout le mois, sur un rythme de présence de 35h/semaine ;
- La convention de stage est supposée signée avant le 1er décembre 2014 ;
- La gratification versée est supposée être à hauteur de la gratification minimale légale, soit 455,00 €
Bulletin de paie
| Bulletin de paie : période du 1er janvier au 31 janvier 2015 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Indemnité de stage | 151,67 heures * 3,00 | 455,00 | ||
| Seuil de franchise | 455,00 | |||
| Gratification brute | 455,00 | |||
| NET IMPOSABLE | 455,00 | |||
| NET APRES RETENUES | 455,00 | |||
| Ce bulletin est à conserver sans limitation de durée | ||||
| NET A PAYER | 455,00 € | |||
Bulletin numéro 2
Contexte
Pour ce bulletin de paie, nous supposons la situation suivante :
- Le stagiaire est présent tout le mois, sur un rythme de présence de 35h/semaine ;
- La convention de stage est supposée signée avant le 1er décembre 2014 ;
- La gratification versée est supposée être de 600,00 € ;
- L’employeur contribue au frais de transports collectifs, en versant la somme de 50 € au stagiaire, correspondant à 50% de son abonnement mensuel ;
- Rappel : la gratification minimale légale est de 455,00 €
Bulletin de paie
| Bulletin de paie : période du 1er janvier au 31 janvier 2015 | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Indemnité de stage (151,67 heures * 3,96) : 600,00 | ||||||||||
| Seuil de franchise : 455,00 | ||||||||||
| Brut soumis à cotisations : 145,00 | ||||||||||
| Gratification brute : 600,00 | ||||||||||
| BASES | Charges patronales | Cotisations salariales | ||||||||
| INTITULÉS | TAUX | MONTANTS | TAUX | MONTANTS | ||||||
| CSG et CRDS non déductibles | 142,46 | 2,900% | 4,13 | |||||||
| CSG déductible | 142,46 | 5,100% | 7,27 | |||||||
| Maladie | 145,00 | 12,800% | 18,56 | 0,750% | 1,09 | |||||
| CSA (Contribution solidarité autonomie) | 145,00 | 0,300% | 0,44 | |||||||
| Assurance vieillesse plafonnée | 145,00 | 8,500% | 12,33 | 6,850% | 9,93 | |||||
| Vieillesse déplafonnée | 145,00 | 1,800% | 2,61 | 0,300% | 0,44 | |||||
| Allocations familiales | 145,00 | 5,250% | 7,61 | |||||||
| Accident du travail/ Maladie Professionnelle | 145,00 | 2,000% | 2,90 | |||||||
| Aide au logement 20 sal et plus | 145,00 | 0,500% | 0,73 | |||||||
| Contribution organisations syndicales | 145,00 | 0,016% | 0,02 | |||||||
| Versement de transport (>9 sal) | 145,00 | 1,600% | 2,32 | |||||||
| Total charges patronales | 47,51 | |||||||||
| TOTAL COTISATIONS SALARIALES | 22,85 | |||||||||
| Cumul gratifications brutes | Cumul nets imposables | NET IMPOSABLE : 581,28 | ||||||||
| 600,00 | 581,28 | NET APRES RETENUES | 577,15 | |||||||
| Cumul cotisations salariales | Cumul cotisations patronales | |||||||||
| 22,85 | 47,51 | |||||||||
| Remboursement frais de transports collectifs : 50,00 | ||||||||||
| Ce bulletin est à conserver sans limitation de durée | NET A PAYER : 627,15 € | |||||||||
Bulletin numéro 3
Contexte
Pour ce bulletin de paie, nous supposons la situation suivante :
- Le stagiaire n’est présent que pendant 10 jours du mois de février 2015 ;
- La convention de stage est supposée signée le 15 décembre 2014 ;
- L’entreprise verse une gratification calculée sur la base de 70 heures (10 jours * 7 heures) ;
- L’entreprise verse une gratification de 490,00 € (soit 7 € / heure) ;
- Dans la situation présente, la franchise de cotisations est supposée fixée à 231,00 € (13,75% * 24 € * 70 heures).
Rappel : régime social pour une entrée ou sortie de stage en cours de mois
En cas d'entrée ou de sortie du stagiaire en cours de mois, la franchise de cotisations doit être proratisée sur une base en trentièmes.
lettre-circ. ACOSS 2008-91 du 29 décembre 2008, question/réponse 12
Bulletin de paie
| Bulletin de paie : période du 16 février au 28 février 2015 | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Indemnité de stage (70 heures * 7,00) : 490,00 | ||||||||||
| Seuil de franchise : 231,00 | ||||||||||
| Brut soumis à cotisations : 259,00 | ||||||||||
| Gratification brute : 490,00 | ||||||||||
| BASES | Charges patronales | Cotisations salariales | ||||||||
| INTITULÉS | TAUX | MONTANTS | TAUX | MONTANTS | ||||||
| CSG et CRDS non déductibles | 254,47 | 2,900% | 7,38 | |||||||
| CSG déductible | 254,47 | 5,100% | 12,98 | |||||||
| Maladie | 259,00 | 12,800% | 33,15 | 0,750% | 1,94 | |||||
| CSA (Contribution solidarité autonomie) | 259,00 | 0,300% | 0,78 | |||||||
| Assurance vieillesse plafonnée | 259,00 | 8,500% | 22,02 | 6,850% | 17,74 | |||||
| Vieillesse déplafonnée | 259,00 | 1,800% | 4,66 | 0,300% | 0,78 | |||||
| Allocations familiales | 259,00 | 5,250% | 13,60 | |||||||
| Accident du travail/ Maladie Professionnelle | 259,00 | 2,000% | 5,18 | |||||||
| Aide au logement 20 sal et plus | 259,00 | 0,500% | 1,30 | |||||||
| Contribution organisations syndicales | 259,00 | 0,016% | 0,04 | |||||||
| Versement de transport (>9 sal) | 259,00 | 1,600% | 4,14 | |||||||
| Total charges patronales | 84,86 | |||||||||
| TOTAL COTISATIONS SALARIALES | 40,82 | |||||||||
| Cumul gratifications brutes | Cumul nets imposables | NET IMPOSABLE : 456,56 | ||||||||
| 490,00 | 456,56 | NET APRES RETENUES | 449,18 | |||||||
| Cumul cotisations salariales | Cumul cotisations patronales | |||||||||
| 40,82 | 84,86 | |||||||||
| Ce bulletin est à conserver sans limitation de durée | NET A PAYER : 449,18 € | |||||||||
Bulletin numéro 4
Contexte
Pour ce bulletin de paie, nous supposons la situation suivante :
- Le stagiaire n’est présent que pendant 10 jours du mois de février 2015 ;
- La convention de stage est supposée signée le 15 décembre 2014 ;
- L’entreprise lui verse une gratification uniquement attribuée sous la forme d’un avantage en nature, dont la valeur est supposée être de 500,00 € ;
- Dans la situation présente, la franchise de cotisations est supposée fixée à 231,00 € (13,75% * 24 € * 70 heures).
Rappel : régime social pour une entrée ou sortie de stage en cours de mois
En cas d'entrée ou de sortie du stagiaire en cours de mois, la franchise de cotisations doit être proratisée sur une base en trentièmes.
lettre-circ. ACOSS 2008-91 du 29 décembre 2008, question/réponse 12
Compte tenu fait que l’avantage en nature est supérieur au seuil de franchise, l’excédent est soumis aux cotisations sociales.
Toutefois, dans le cas où la gratification est exclusivement versée sous la forme d’avantage en nature, aucune cotisation patronale (y compris les cotisations CSG/CRDS) n’est calculée.
Bulletin de paie
| Bulletin de paie : période du 16 février au 28 février 2015 | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Indemnité de stage 70 heures | ||||||||||
| Avantage en nature : 500,00 | ||||||||||
| Seuil de franchise : 231,00 | ||||||||||
| Brut soumis à cotisations : 269,00 | ||||||||||
| Gratification brute : 500,00 | ||||||||||
| BASES | Charges patronales | Cotisations salariales | ||||||||
| INTITULÉS | TAUX | MONTANTS | TAUX | MONTANTS | ||||||
| Maladie | 269,00 | 12,800% | 34,43 | |||||||
| CSA (Contribution solidarité autonomie) | 269,00 | 0,300% | 0,81 | |||||||
| Assurance vieillesse plafonnée | 269,00 | 8,500% | 22,87 | |||||||
| Vieillesse déplafonnée | 269,00 | 1,800% | 4,84 | |||||||
| Allocations familiales | 269,00 | 5,250% | 14,12 | |||||||
| Accident du travail/ Maladie Professionnelle | 269,00 | 2,000% | 5,38 | |||||||
| Aide au logement 20 sal et plus | 269,00 | 0,500% | 1,35 | |||||||
| Contribution organisations syndicales | 269,00 | 0,016% | 0,04 | |||||||
| Versement de transport (>9 sal) | 269,00 | 1,600% | 4,30 | |||||||
| Total charges patronales | 88,14 | |||||||||
| TOTAL COTISATIONS SALARIALES | ||||||||||
| Cumul gratifications brutes | Cumul nets imposables | NET IMPOSABLE : 500,00 | ||||||||
| 500,00 | 500,00 | NET APRES RETENUES | 500,00 | |||||||
| Cumul cotisations salariales | Cumul cotisations patronales | Avantage en nature : -500,00 | ||||||||
| 88,14 | ||||||||||
| Ce bulletin est à conserver sans limitation de durée | NET A PAYER : 0 € | |||||||||
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Commentaires
L’actualité que vous commentez aujourd’hui a été publiée le 10 février 2015, à cette époque nous n’avions pas les informations concernant le régime de la nouvelle contribution finançant les organisations syndicales.
Nous vous rappelons que l’exonération de cette contribution pour des gratifications qui excéderaient le seuil de franchise n’a été confirmée que par lettre circulaire ACOSS n° 2015-0000042 du 2 juillet 2015, mise en ligne le 27 juillet 2015.
Concernant votre 2ème remarque, où voyez-vous des cotisations d’assurance chômage ?
Bien cordialement
Le stagiaire n’ayant pas le statut de salarié, même dans le cas où la gratification versée dépasse le seuil de franchise, les contributions d’assurance chômage et organisation syndicale ne sont pas dues.