Déduction Forfaitaire Spécifique pour frais professionnels 2025
La Déduction Forfaitaire Spécifique (DFS) 2025 constitue un abattement appliqué à l'assiette des cotisations sociales pour compenser les frais professionnels habituels de certaines professions. En 2025, le dispositif reste en vigueur pour huit secteurs, mais les taux sont déjà programmés pour diminuer chaque année jusqu'à leur suppression totale d'ici 2032. Cette fiche résume les taux applicables, les règles de calcul et les évolutions à prévoir.
DFS 2025 : l'essentiel en un coup d'oeil
| Secteur | Taux DFS 2025 |
|---|---|
| Construction | 8 % |
| Propreté | 4 % |
| Journalistes | 26 % |
| Transports routiers de marchandises | 18 % |
| Aviation civile | 27 % |
| Casinos et cercles de jeux | 4 % |
| Spectacle vivant - catégorie 1 | 18 % |
| Spectacle vivant - catégorie 2 | 21 % |
| VRP | 26 % |
Déduction forfaitaire spécifique (DFS) 2025 : définition et périmètre d'application
Définition de la DFS 2025
La DFS 2025 est un abattement appliqué à l'assiette des cotisations sociales afin de tenir compte des frais professionnels que certains salariés engagent de façon habituelle pour exercer leur métier. Le taux varie selon le secteur d'activité.
Professionnels concernés par la DFS 2025
Sont concernés les salariés des huit secteurs suivants : construction, propreté, journalistes, transport routier de marchandises, aviation civile, casinos et cercles de jeux, spectacle vivant (catégories 1 et 2) et VRP. Les salariés des entreprises de nettoyage de locaux bénéficient de la même DFS que les ouvriers du bâtiment, à l'exclusion du personnel d'entretien des espaces verts.
Calcul et modalités d'application de la DFS 2025
Méthode de calcul du taux DFS 2025
Le taux indiqué dans le tableau ci-dessus s'applique directement à la rémunération brute soumise à cotisations. Exemple : pour un salarié du secteur construction percevant 3 000 €, la base de cotisation sera réduite de 8 % (soit 240 €), la nouvelle assiette étant 2 760 €.
Régularisation et cas spécifiques en paie 2025
La DFS est appliquée mensuellement. En cas d'entrée ou de sortie en cours d'année, le taux est proratisé au nombre de jours travaillés. Pour les salariés à temps partiel, le même taux s'applique sur la rémunération réellement perçue.
Exemples pratiques d'application de la DFS 2025 en paie
Exemple 1 : salarié à temps plein dans la construction
Rémunération brute mensuelle : 3 500 €. Taux DFS : 8 %. Abattement = 3 500 x 8 % = 280 €. Base de cotisation = 3 220 €.
Exemple 2 : salarié à temps partiel dans le secteur des casinos
Rémunération brute mensuelle : 1 800 € pour 20 h/40 h. Taux DFS : 4 %. Abattement = 1 800 x 4 % = 72 €. Base de cotisation = 1 728 €.
Erreurs fréquentes et points de vigilance sur la DFS 2025
- Oublier de proratiser le taux en cas d'entrée ou de sortie en cours d'année -> surcotisation.
- Appliquer un taux de DFS à un salarié non éligible (ex. personnel d'entretien des espaces verts) -> non-conformité.
- Ne pas mettre à jour les taux prévus pour 2026 et au-delà, entraînant un écart avec la réglementation.
Ressources et outils utiles pour la DFS 2025
- Checklist de contrôle de la DFS (disponible sur LégiSocial).
- Simulateur de calcul de la DFS 2025 intégré au module Paie de LégiSocial.
FAQ - Déduction forfaitaire spécifique (DFS) 2025
Quel taux de DFS s'applique aux journalistes en 2025 ?
Le taux applicable aux journalistes est de 26 % en 2025.
Comment évolue le taux DFS des VRP après 2025 ?
Le taux passe à 24 % en 2026, puis diminue de 2 points chaque année pour atteindre 0 % en 2038.
La DFS s'applique-t-elle aux salariés du secteur du nettoyage de locaux ?
Oui, ils bénéficient du même taux que les ouvriers du bâtiment (8 % en 2025), mais les agents d'entretien des espaces verts sont exclus.
Quand la DFS sera-t-elle totalement supprimée ?
La suppression totale est prévue au 1er janvier 2032 pour les secteurs encore concernés.
Quelle est la base minimale de cotisations pour appliquer la DFS en 2025 ?
La base minimale est définie par le régime en vigueur depuis le 1er janvier 2023 (voir source La DFS : quelle base minimale de cotisations en 2025 ?).
Textes et sources de référence
- Arrêté du 20 décembre 2002 relatif aux frais professionnels.
- BOSS - mise à jour 10 avril 2025 (réduction Fillon).
- Actualité du 15/01/2025 - tableau des taux DFS 2025 (sources Quels taux DFS appliquer au 1er janvier 2025 ?, La Déduction Forfaitaire Spécifique : le régime en vigueur en 2026, Déduction Forfaitaire Spécifique pour frais professionnels 2025).
- Actualité du 15/01/2025 - évolution des taux à compter de 2026 (source Les régimes dérogatoires de la DFS en 2026).
- Actualité du 15/01/2025 - évolution des taux VRP (sources VRP exclusif : quel taux DFS appliquer en 2025 ?, VRP exclusif : quel mode de rémunération choisir en 2025 ?, DFS pour les VRP : les mises à jour du BOSS).
- Arrêté du 4 septembre 2025 - suppression progressive des DFS (source Fin programmée des DFS : Un nouvel arrêté sur les frais professionnels).
À retenir - Synthèse opérationnelle 2025
- Appliquer les taux DFS 2025 indiqués dans le tableau (8 % à 27 % selon le secteur).
- Proratiser le taux en cas d'entrée, sortie ou temps partiel.
- Mettre à jour chaque année les taux prévus pour 2026-2032 afin d'éviter les surcotisations.
- Vérifier l'éligibilité du salarié (ex. nettoyage de locaux vs espaces verts).
- Prévoir la disparition totale de la DFS au 1er janvier 2032.