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Rappel des principes fondamentaux
Principe général
Les entreprises implantées en ZRR, peuvent, sous certaines conditions, bénéficier d’une exonération de cotisations patronales d’assurances sociales et d’allocations familiales.
Exonération limitée
L’exonération est attribuée pour l’embauche du 1er au 50ème salarié.
Elle s’applique pendant 12 mois à compter de la date d’embauche du salarié si la déclaration a été adressée à la Direccte dans les délais.
Durée exonération
Cette exonération d’une durée maximale d’un an (à compter de la date d’embauche du salarié).
Exonération totale ou dégressive
L’exonération est :
- Totale pour une rémunération horaire inférieure ou égale à 150 % du Smic ;
- Puis décroît de manière dégressive et s’annule pour une rémunération horaire égale ou supérieure à 240 % du Smic.
Calcul de l’exonération
Elle se calcule par salarié et par mois civil en multipliant la rémunération mensuelle brute du salarié par un coefficient.
Ce coefficient est déterminé selon la formule suivante :
- (T/0,90)* [2,4 * ((Smic horaire * 1,5 * nombre d’heures rémunérées)/rémunération mensuelle brute)-, 1,5]
- T est égal à la somme des taux de cotisations à la charge de l’employeur au titre des assurances sociales et des allocations familiales au taux de 3,45 %.
- Le résultat obtenu par application de cette formule est arrondi à 3 décimales, au millième le plus proche ;
- S’il est supérieur à T, il est pris en compte pour une valeur égale à T.
- Le taux horaire du SMIC pris en compte est celui du premier jour de la période d’emploi rémunérée ;
- La rémunération mensuelle brute correspond à la rémunération brute soumise à cotisations de sécurité sociale.
Détermination du taux T en 2018 : 0,2690
| COTISATIONS | BASES | TOTAL | Taux | |
| SALARIE | EMPLOYEUR | |||
| Maladie | Total | 13,00 % | 13,00 % | |
| Vieillesse déplafonnée | Total | 2,30 % | 0,40 % | 1,90 % |
| Vieillesse plafonnée | Tranche A | 15,45 % | 6,90 % | 8,55 % |
| Allocation familiales | Total | 3,45 % | 3,45 % | |
| Soit un total de… | 26,90 % | |||
Exemple chiffré
Présentation du contexte
- Soit un salarié engagé le 1er janvier 2018, exerçant son activité à temps plein.
Voici le relevé des salaires versés durant l’année 2018
| Mois | RMB |
| Janvier | 1 800,00 |
| Février | 2 300,00 |
| Mars | 2 700,00 |
| Avril | 3 400,00 |
| Mai | 3 900,00 |
| Juin | 4 200,00 |
| Juillet | 2 000,00 |
| Août | 2 500,00 |
| Septembre | 2 900,00 |
| Octobre | 3 200,00 |
| Novembre | 3 900,00 |
| Décembre | 2 000,00 |
| TOTAUX | 34 800,00 |
Le tableau de suivi de l’exonération ZRR donne alors les résultats suivants :
| Mois | RMB | Nombre d'heures rémunérées dans le mois * Smic horaire | Seuil 150% du SMIC référence | Seuil 240% du SMIC mensuel référence | CTP | S/ bordereau URSSAF |
| Janvier | 1 800,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 484,20 € |
| Février | 2 300,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 581,90 € |
| Mars | 2 700,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 402,30 € |
| Avril | 3 400,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 88,40 € |
| Mai | 3 900,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | ||
| Juin | 4 200,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | ||
| Juillet | 2 000,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 538,00 € |
| Août | 2 500,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 492,50 € |
| Septembre | 2 900,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 313,20 € |
| Octobre | 3 200,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 179,20 € |
| Novembre | 3 900,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | ||
| Décembre | 2 000,00 | 1 498,50 | 2 247,75 | 3 596,40 | CTP 513 embauche du 1er au 50ème salarié ZRR | 538,00 € |
| Total exonération ZRR sur l’année 2018 : | 3 617,70 € | |||||
- En janvier 2018, le montant de la rémunération mensuelle brute est inférieur à 150% sur Smic mensuel de référence, l’exonération est alors chiffrée comme suit : 1.800 € * 26,90%= 484,20 € ;
- Cette situation se retrouve également pour les mois de juillet et décembre 2018 ;
- En février 2018, la rémunération mensuelle brute est supérieure à 150% du Smic de référence mais inférieure au seuil de 240%, l’exonération est alors égale à : (T/0,90)* [2,4 * ((Smic horaire * 1,5 * nombre d’heures rémunérées)/rémunération mensuelle brute)-, 1,5] * rémunération mensuelle brute, soit 0,253 * 2.300 € = 581,90 € ;
- Ce calcul est effectué de la même façon pour les mois d’avril, août, septembre et octobre 2018 ;
- En revanche, pour les mois de mai, juin et novembre 2018, la rémunération brute mensuelle étant supérieure au seuil de 240% du Smic de référence, aucune exonération ZRR n’est alors possible pour ces mois.