Calcul exonération LODEOM en 2025 : les informations de l’instruction interministérielle diffusée le 1er juillet 2019

Questions

Réponses

Quelles évolutions sont apportées au champ des employeurs bénéficiaires des exonérations LODEOM ?

1. Le dispositif LODEOM s’applique à l’ensemble des employeurs, à l’exception des entreprises publiques et établissements publics mentionnés à l’article L. 2233-1 du code du travail.
2. Sont désormais également exclus de ce dispositif les particuliers employeurs qui bénéficient quant à eux de la déduction forfaitaire spécifique de 3,70 € par heure de travail effectuée.
3. Lorsque l’éligibilité des employeurs à l’exonération est soumise à des conditions d’effectifs, ceux-ci sont appréciés conformément aux dispositions de l’article R. 130-1 du code de la sécurité sociale

Quelles évolutions sont apportées aux exonérations LODEOM applicables en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique et à la Réunion ?

uPoint numéro 1 :u

• Un dispositif d’exonération spécifique est umaintenuu et fait l’objet de modifications. 

uPoint numéro 2 :u

• Le champ des cotisations bénéficiant de l’exonération est aligné sur celui de la réduction Fillon, prévue à l’article L. 241-13 du CSS. 

uPoint numéro 3 :u

• En outre, le calcul de l’exonération se fera désormais sur la base de la urémunération annuelleu et unon plus mensuelleu.

uPoint numéro 4 :u 

Les 6 barèmes existants sont remplacés par 3 barèmes définis à l’article L. 752-3-2 CSS :

1.   emuBarème 1 :uem applicable aux employeurs de moins de 11 salariés, à certains secteurs em(2)em au titre de l’ensemble des employeurs et à certains secteurs em(3)em au titre d’une partie des employeurs (au moins 250 salariés ou ayant réalisé un chiffre d’affaires annuel d’au moins 50 millions d’euros) : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,3 SMIC puis dégressive jusqu’à 2,2 SMIC,

2.   emuBarème 2uem : applicable à certains secteurs em(3)em au titre d’une partie des employeurs (employeurs de moins de 250 salariés et ayant réalisé un chiffre d’affaires annuel de moins de 50 millions d’euros) : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,7 SMIC puis dégressive jusqu’à 2,7 SMIC. Ce deuxième barème est également applicable, en Guyane uniquement, à d’autres secteurs em(4),em pour les employeurs de moins de 250 salariés et réalisant un chiffre d’affaires annuel de moins de 50 millions d’euros.

3.   emuBarème 3 :uem  applicable aux employeurs du secteur des technologies de l’information et de la communication, de moins de 250 salariés et réalisant un chiffre d’affaires annuel de moins de 50 millions d’euros, uniquement au titre de leurs salariés concourant essentiellement à la réalisation de projets innovants : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,7 SMIC. Entre 1,7 et 2,5 SMIC, le montant d’exonération est identique à celui correspondant à une rémunération de 1,7 SMIC. A partir de 2,5 SMIC, l’exonération est dégressive jusqu’à 3,5 SMIC.

emLes formules permettant de calculer la dégressivité de l’exonération sont prévues à l’article D. 752-7 du code de la sécurité socialeem

em(2) Transport aérien, maritime et fluvial (liaisons internes, entre DOM ou COM ou avec la métropole uniquement), BTP, presse et production audiovisuelleem

em(3) Industrie, restauration, environnement, agro nutrition, énergies renouvelables, NTIC et centres d’appel, pêche, culture marine, aquaculture, agriculture, tourisme dont les activités de loisirs, nautisme, hôtellerie, recherche et développement, entreprises éligibles au régime du perfectionnement actif.em

em(4) Secteurs éligibles à la défiscalisation des investissements productifs, comptabilité, conseil aux entreprises, ingénierie, étude technique.em

Quels sont les salariés au titre desquels les employeurs du secteur des technologies de l’information et de la communication peuvent bénéficier du 3^ème barème d’exonération ?

1. Les rémunérations ouvrant droit à l’exonération sont celles dues aux salariés qui sont principalement occupés à la réalisation de projets innovants* dans les domaines d’activités listés à l’article D. 752-7 du code de la sécurité sociale ;
2. Sont exclus les salariés exerçant des tâches administratives, financières, logistiques et de gestion de ressources humaines. 

*emLes projets innovants s’entendent des projets ayant pour but l’introduction d’un bien, d’un service, d’une méthode de production ou de distribution nouveau ou sensiblement amélioré sur le plan de ses caractéristiques ou de l’usage auquel il est destinéem.

Quelles évolutions sont apportées aux exonérations LODEOM applicables à Saint-Barthélemy et à Saint-Martin ?

A Saint-Barthélemy et Saint-Martin, le champ des cotisations de sécurité sociale exonérées et les modalités de calcul de l’exonération sont maintenus. Sont également maintenus à l’article L. 752-3-3 du CSS les 3 barèmes sur le modèle de ceux actuellement en vigueur pour les employeurs non éligibles au CICE :

emuBarème 1 :uem applicable aux employeurs de moins de 11 salariés : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,4 SMIC. Entre 1,4 et 2 SMIC, le montant d’exonération est identique à celui correspondant à une rémunération de 1,4 SMIC. A partir de 2 SMIC, l’exonération est dégressive jusqu’à 3 SMIC.

emuBarème 2 :uem applicable à certains secteurs em(5)em : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,4 SMIC, puis dégressive jusqu’à 3 SMIC.

emuBarème 3 :uem applicable aux entreprises de moins de 250 salariés et réalisant un chiffre d’affaires annuel de moins de 50 millions d’euros, aux employeurs de certains secteurs em(6)em et, à Saint-Martin uniquement, aux employeurs relevant d’un régime réel d’imposition : il conduit à une exonération intégrale jusqu’à 1,7 SMIC. Entre 1,7 et 2,5 SMIC, le montant d’exonération est identique à celui à 1,7 SMIC. A partir de 2,5 SMIC, l’exonération est dégressive jusqu’à 4,5 SMIC.

emLes formules permettant de calculer la dégressivité de l’exonération sont prévues à l’article D. 752-8 du code de la sécurité socialeem

em(5) BTP, industrie, restauration, presse et production audiovisuelle, énergies renouvelables, NTIC et centres d’appel, pêche, cultures marines, aquaculture, agriculture, tourisme dont les activités de loisirs, hôtellerie, transport aérien, maritime et fluvial.em

em(6)  Secteurs éligibles à la défiscalisation des investissements productifs, comptabilité, conseil aux entreprises, ingénierie, études techniques, R&D, NTIC, information communication, tourisme dont loisirs, environnement, agro nutrition, énergies renouvelables, entreprises éligibles au régime de perfectionnement actif.em