TAXE SUR LES SALAIRES
Chiffres et Taux

Selon nos sources, les valeurs suivantes seront applicables à compter du 1er janvier 2021 (mais demandent bien entendu confirmation des services fiscaux par publication au BOFIP).

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Rappel sur le principe de la taxe sur les salaires

La taxe sur les salaires est due par les entreprises qui :

  • Ne sont pas assujetties à la TVA (selon leur activité ou leur statut) ;
  • Ne sont pas assujetties sur au moins 90% de leur CA au titre de l’année précédant celle du paiement des salaires.

Rappel sur les employeurs exonérés

Les employeurs dispensés du paiement de la taxe sur les salaires sont (liste non exhaustive) : 

  • Toutes les entreprises soumises à la TVA ;
  • Les activités agricoles (sauf organismes mutualistes) ;
  • Les collectivités publiques, les employeurs de salariés à domicile

Quelques exemples d’employeurs concernés

Parmi les employeurs concernés par la taxe sur les salaires, on peut citer (liste non exhaustive) : 

  • Certaines professions libérales ;
  • Les propriétaires fonciers ;
  • Les organismes coopératifs, mutualistes et professionnels agricoles ;
  • Les sociétés exerçant une activité civile : sociétés d'investissement, sociétés immobilières à l'exception de celles ayant pour objet la construction d'immeubles ou le négoce de biens ;
  • Les établissements bancaires, financiers, d'assurances ;
  • Les organismes sans but lucratif ;
  • Les centres techniques industriels ;
  • Les centres d'aide par le travail et les ateliers protégés. 

Les seuils en 2021

Barème annuel

Selon nos sources, les valeurs suivantes seront applicables à compter du 1er janvier 2021 (mais demandent bien entendu confirmation des services fiscaux par publication au BOFIP).

Elles ont été déterminées, conformément à l'article 231, 2 bis du CGI, en appliquant une actualisation issue de la réévaluation du barème de l'impôt sur le revenu par la loi de finances pour 2021

Taux en fonction du salaire brut pour chaque salarié

Type de taux

Taux sur la fraction

Taux global

Salaire brut annuel 2021

Taux normal

4,25 %

4,25 %

Inférieur ou égal à 8.020 €

1er taux majoré

4,25 % (8,50 % - 4,25 %)

8,50 %

Au-delà de 8.020 € et 16.013 €

2ème taux majoré

9,35 % (13,60 % - 4,25 %)

13,60 %

Au-delà de 16.013 €

Barème mensuel

Taux en fonction du salaire brut pour chaque salarié

Type de taux

Taux sur la fraction

Taux global

Salaire brut mensuel 2021

Taux normal

4,25 %

4,25 %

Inférieur ou égal à 668 €

1er taux majoré

4,25 % (8,50 % - 4,25 %)

8,50 %

Au-delà de 668 € et jusqu’à 1.334 €

2ème taux majoré

9,35 % (13,60 % - 4,25 %)

13,60 %

Au-delà de 1.334 €

Autre présentation: 

Barème applicable aux rémunérations mensuelles

Rémunération mensuelle

Taux applicable

Inférieure ou égale à 668 €

4,25 %

Supérieure à 668 € et inférieure ou égale à 1 334 €

8,50 %

Supérieure à 1 334 €

13,60 %

Barème annuel outre-mer

Barème de la taxe sur les salaires - Outre-mer

Départements d'outre-mer

Taux applicable

Guadeloupe

Martinique

Réunion

2,95 %

Guyane

Mayotte

2,55 %

BOI-TPS-TS-30-20210624 Date de publication : 24/06/2021

Élargissement de l’assiette            

Depuis le 1er janvier 2014, la base est identique à celle applicable pour les cotisations CSG et CRDS (sans le bénéfice de l’abattement).

Extrait de la LFSS 2013 (article 13)

  1. – L’article 231 du code général des impôts est ainsi modifié :

1° Le début du premier alinéa du 1 est ainsi rédigé : « Les sommes payées à titre de rémunérations aux salariés, à l’exception de celles correspondant aux prestations de sécurité sociale versées par l’entremise de l’employeur, sont soumises à une taxe égale à 4,25 % de leur montant évalué selon les règles prévues à l’article L. 136-2 du code de la sécurité sociale, sans qu’il soit toutefois fait application du deuxième alinéa du I du même article. Cette taxe est à la charge des entreprises et organismes qui emploient ces salariés, à l’exception… (le reste sans changement). » ;

Abattement

Les associations (ainsi que les syndicats professionnels, fondations reconnues d’utilité publique, congrégations, mutuelles régies par le Code de la mutualité comptant moins de 30 salariés) bénéficient d’un abattement à hauteur de 21.086 € en 2021 (valeur qui doit être confirmée par une publication au BOFIP).

Extrait BOFIP du 24 juin 2021 :

7. Montant de l'abattement

500

Le montant de l'abattement applicable à la taxe sur les salaires due à raison des rémunérations versées à compter de 2021 s'établit à 21 044 € (CGI, art. 1679 A).

BOI-TPS-TS-30-20210624 Date de publication : 24/06/2021

Franchise

Lorsque le montant de la taxe annuelle est inférieur à un certain seuil, la taxe n’est alors pas due : principe de la franchise. Le seuil est fixé à 1.200 €.

Cette valeur ne serait pas modifiée au 1er janvier 2021 (valeur qui doit être confirmée par une publication au BOFIP).

Extrait BOFIP du 24 juin 2021 :

La taxe sur les salaires n'est pas due lorsque son montant annuel n'excède pas 1 200 €.

Cette limite s'apprécie par employeur et non par établissement ou bureau.

Les redevables qui remplissent cette condition sont donc totalement exonérés de taxe sur les salaires au titre de l'année considérée. La limite de 1 200 € s'applique quelle que soit la durée d'exercice de l'activité de l'employeur au cours de l'année civile.

BOI-TPS-TS-30-20210624 Date de publication : 24/06/2021

Décote

Principe de fonctionnement :

Lorsque la taxe annuelle est >1.200 € (seuil de la franchise) sans dépasser 2.040 €, une décote est appliquée.

Elle est égale au ¾ de la différence entre 2.040€ et le montant réel déclaré.

Ces éléments ne devraient connaitre aucun changement au 1er janvier 2021 (valeur qui doit être confirmée par une publication au BOFIP).

Extrait BOFIP du 24 juin 2021 :

Lorsque le montant annuel de la taxe due est supérieur à 1 200 € sans excéder 2 040 €, l'impôt exigible fait l'objet d'une décote égale aux trois quarts de la différence entre 2 040 € et ce montant.

Exemple : Si la taxe due résultant du barème est de 1 400 €, l'application du mécanisme de la décote réduit le montant de la taxe à 920 € (la décote étant égale aux trois-quarts de la différence entre 2 040 € et 1 400 € soit 480 €).

BOI-TPS-TS-30-20210624 Date de publication : 24/06/2021

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