Comment chiffrer la réduction FILLON en cas d'absence, heures supplémentaires et primes en 2018 ?
Rédigé par Pierre-Jean FABAS
Formateur expert en matières sociales au sein d'un centre de formation pour adultes
Auteur de plusieurs ouvrages traitant du social et de la paie.
Dirigeant de société pendant 10 ans, passionné par le métier de formateur et le secteur de la paye.
Bibliographie
- Livre « Abécédaire social et paye 2008 » (éditions Publibook)
- Livre « Abécédaire social et paye 2010 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Abécédaire social et paye 2011 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Nul n’est censé ignorer les lois en paye » (éditions ÉDILIVRE)
Présentation du contexte
Informations générales
Un salarié est présent dans l’entreprise du 1er janvier au 31 décembre 2018, sous contrat CDI ;
- Le salarié exerce son activité à temps plein, selon une rémunération brute de base de 1.700 € ;
- L’entreprise justifie d’un effectif de 9 salariés ;
Relevé des rémunérations brutes versées durant l’année 2018
| Janvier | 1 700,00 |
| Février | 1 900,00 |
| Mars | 1 200,00 |
| Avril | 2 500,00 |
| Mai | 1 700,00 |
| Juin | 1 420,00 |
| Juillet | 1 700,00 |
| Août | 2 300,00 |
| Septembre | 1 302,00 |
| Octobre | 1 900,00 |
| Novembre | 1 200,00 |
| Décembre | 2 500,00 |
| TOTAUX | 21 322,00 |
Relevé des variables de l’année
| Mois | Commentaires |
| Janvier | Rien à signaler |
| Février | Le salarié réalise 10 heures supplémentaires et perçoit une prime |
| Mars | Le salarié est en arrêt maladie, l’employeur effectue un maintien partiel de la rémunération |
| Avril | Le salarié perçoit une prime exceptionnelle |
| Mai | Rien à signaler |
| Juin | Le salarié est en absence pour convenance personnelle. |
| Juillet | Rien à signaler |
| Aout | Le salarié réalise 8 heures supplémentaires et perçoit une prime |
| Septembre | Le salarié est en arrêt maladie, l’employeur effectue un maintien partiel de la rémunération |
| Octobre | Le salarié perçoit une prime de 200 € |
| Novembre | Le salarié est en arrêt maladie et en absence pour convenance personnelle, l’employeur effectue un maintien partiel de la rémunération |
| Décembre | Le salarié perçoit une prime exceptionnelle |
Étape 1 : recalcul du Smic de référence
Compte tenu des variables de l’année 2018, le Smic de référence retenu pour le calcul de la réduction FILLON est le suivant sur l’année 2018 :
| Mois | Commentaires |
| Janvier | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
| Février | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € + (10*9,88 €) = 1.597,27 € |
| Mars | Smic de référence retenu : [(35*52/12)*9,88 €] * (1.200 €/ 1.700 €) = 1.057,74 € |
| Avril | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
| Mai | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
| Juin | Smic de référence retenu : [(35*52/12)*9,88 €] * (1.420 €/ 1.700 €) = 1.251,66 € |
| Juillet | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
| Aout | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € + (8*9,88 €) = 1.577,51 € |
| Septembre | Smic de référence retenu : [(35*52/12)*9,88 €] * (1.302 €/ 1.700 €) = 1.147,65 € |
| Octobre | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
| Novembre | Smic de référence retenu : [(35*52/12)*9,88 €] * (1.200 €/ 1.700 €) = 1.057,74 € |
| Décembre | Smic de référence retenu : (35*52/12)*9,88 € = 1.498,47 € |
Étape 2 : régularisation de la réduction FILLON
Sur l’année 2018, l’entreprise réalise alors le tableau de suivi que nous vous proposons, prenant en considération :
- Une régularisation progressive ;
- La valeur des rémunérations brutes du mois ;
- La valeur des différents « Smic de référence » obtenus à l’étape précédente.
| Mois | RMB | SMIC du mois | C (cumul mois) | Réduction FILLON (cumul mois) | S/ bordereau URSSAF | S/ bordereau URSSAF |
| Janvier | 1 700,00 | 1 498,47 | 0,1924 | 327,08 | 327,08 | Réduction FILLON code 671 |
| Février | 1 900,00 | 1 597,27 | 0,1763 | 634,68 | 307,60 | Réduction FILLON code 671 |
| Mars | 1 200,00 | 1 057,74 | 0,1803 | 865,44 | 230,76 | Réduction FILLON code 671 |
| Avril | 2 500,00 | 1 498,47 | 0,1120 | 817,60 | -47,84 | Régularisation FILLON code 801 |
| Mai | 1 700,00 | 1 498,47 | 0,1272 | 1 144,80 | 327,20 | Réduction FILLON code 671 |
| Juin | 1 420,00 | 1 251,66 | 0,1361 | 1 418,16 | 273,36 | Réduction FILLON code 671 |
| Juillet | 1 700,00 | 1 498,47 | 0,1440 | 1 745,28 | 327,12 | Réduction FILLON code 671 |
| Août | 2 300,00 | 1 577,51 | 0,1283 | 1 850,09 | 104,81 | Réduction FILLON code 671 |
| Septembre | 1 302,00 | 1 147,65 | 0,1336 | 2 100,46 | 250,37 | Réduction FILLON code 671 |
| Octobre | 1 900,00 | 1 498,47 | 0,1325 | 2 334,92 | 234,46 | Réduction FILLON code 671 |
| Novembre | 1 200,00 | 1 057,74 | 0,1363 | 2 565,44 | 230,52 | Réduction FILLON code 671 |
| Décembre | 2 500,00 | 1 498,47 | 0,1180 | 2 516,00 | -49,44 | Régularisation FILLON code 801 |
| TOTAUX | 21 322,00 | 16 680,37 | 2 516,00 | 2 516,00 |
Vérification de la valeur de la réduction FILLON sur l’année 2018
- Calcul du coefficient C de l’année : (0,2814/0,6)*[(1,6*Smic annuel/ Rémunération annuelle brute)-1] ;
- C= (0,2814/0,6)*[(1,6*16.680,37 €/ 21.322 €)-1] = 0,1180438 ;
- Arrondi du coefficient C à 4 décimales= 0,1180 ;
- Valeur réduction FILLON de l’année : 0,1180 * 21.322 €= 2.516,00 € ;
- Cette somme correspond exactement à la somme des montants indiqués sur chaque BRC de l’année.