Le traitement annuel des cotisations excédentaires de prévoyance complémentaire (réintégrations sociales)
Cette nouvelle fiche vous explique comment effectuer le même calcul annuellement.
Rédigé par Pierre-Jean FABAS
Formateur expert en matières sociales au sein d'un centre de formation pour adultes
Auteur de plusieurs ouvrages traitant du social et de la paie.
Dirigeant de société pendant 10 ans, passionné par le métier de formateur et le secteur de la paye.
Bibliographie
- Livre « Abécédaire social et paye 2008 » (éditions Publibook)
- Livre « Abécédaire social et paye 2010 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Abécédaire social et paye 2011 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Nul n’est censé ignorer les lois en paye » (éditions ÉDILIVRE)
Présentation du contexte
- Soit un salarié cadre dont la rémunération annuelle en 2018 est supposée fixée à 43.000 €, selon la répartition suivante :
| Les mois précédents | Relevé des salaires bruts |
| janvier | 3 000,00 |
| février | 4 000,00 |
| mars | 3 000,00 |
| avril | 3 000,00 |
| mai | 3 000,00 |
| juin | 2 000,00 |
| juillet | 3 000,00 |
| août | 3 000,00 |
| septembre | 8 000,00 |
| octobre | 3 000,00 |
| novembre | 3 000,00 |
| décembre | 5 000,00 |
| TOTAL | 43 000,00 |
Prévoyance complémentaire
Dans cette entreprise sont en vigueur les régimes de prévoyance suivants :
Prévoyance complémentaire
| Prévoyance complémentaire | Part patronale | Part salariale |
| Cotisation sur tranche A | 5,00% | 2,00% |
| Cotisation sur tranche B | 5,00% | 2,00% |
| Cotisation sur tranche C | 5,00% | 2,00% |
Prévoyance complémentaire (frais de santé) ou mutuelle
| Mutuelle | Part patronale | Part salariale |
| Participation forfaitaire | 90 € | 90 € |
Chiffrage des cotisations appelées dans l’année
Compte tenu des rémunérations versées durant l’année 2018, nous avons le traitement suivant vis-à-vis des tranches A, B et C.
| Mois | Salaire brut | TA du mois | TB du mois |
| janvier | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| février | 4 000,00 | 3 622,00 | 378,00 |
| mars | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| avril | 3 000,00 | 3 067,00 | -67,00 |
| mai | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| juin | 2 000,00 | 2 000,00 | |
| juillet | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| août | 8 000,00 | 5 488,00 | 2 512,00 |
| septembre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| octobre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| novembre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| décembre | 5 000,00 | 3 311,00 | 1 689,00 |
| TOTAL | 43 000,00 | 39 732,00 | 3 268,00 |
En conséquence, sont chiffrées les cotisations de prévoyance de l’année comme suit :
| Prévoyance complémentaire | Part patronale | Part salariale |
| Cotisation sur tranche A | 5,00%* 39.732 € = 1.986,60 € | 2,00%* 39.732 € = 794,64 € |
| Cotisation sur tranche B | 5,00%* 3.268 €= 163,40 € | 2,00%* 3.268 €= 65,36 € |
| 2.150,00 € | 860,00 € |
| Mutuelle | Part patronale | Part salariale |
| Cotisations forfaitaires annuelles | 1.080,00 € | 1.080,00 € |
Traitement cotisations excédentaires
Traitement social
Sur l’année 2018, l’excédent social est déterminé en prenant un seuil d’exonération sociale correspondant au plus petit des 2 montants suivants :
- 6% du PASS + 1,50% du salaire annuel ;
- 12% du PASS.
Soit au titre de l’année 2018 :
- Les cotisations patronales sont retenues pour 2.150,00 €+ 1.080,00 €= 3.230,00 €.
Valeurs permettant le plafonnement :
- 6% du PASS + 1,50% du salaire annuel: (39.732 €* 6%) + (43.000 €* 1,50%)= 2.383,92 € + 645,00 €= 3.028,92 € ;
- 12% du PASS : (39.732 €* 6%) = 4.764,84 € ;
- Est donc retenue la valeur de 3.028,92 € ;
- Permettant de constater un excédent social de 3.230,00 € moins 3.028,92 €=201,08 €
Traitement fiscal
Pour chacun des mois traités, l’excédent fiscal est déterminé en prenant un seuil d’exonération fiscale correspondant au plus petit des 2 montants suivants :
- 5% du PASS + 2% du salaire annuel fiscal (à savoir le salaire brut auquel sont ajoutées les contributions patronales au titre de la mutuelle);
- 2% de 8*PASS.
Soit au titre de l’année 2018 :
- Les cotisations salariales sont retenues pour 860,00 €+ 1.080,00 €= 1.940,00 €.
- Les cotisations patronales sont retenues pour 2.150,00 € ;
- Soit un total de 4.090,00 €
Valeurs permettant le plafonnement :
- 5% du PASS + 2% du salaire brut fiscal annuel 2018 : (39.732 €* 5%) + [(43.000 €+ 1.080 €)* 2%]= 1.986,60 €+ 881,60 €= 2.868,20 € ;
- 2% de 8 PASS : 2%* (39.732 €* 8)= 6.357,12 € ;
- Est donc retenue la valeur de 2.868,20 € ;
- Permettant de constater un excédent fiscal de 4.090,00 € moins 2.868,20 €=1.221,80 €
Nota :
Ces cotisations excédentaires, annuellement constatées, sont à comparer aux excédents déterminés selon la méthode du « fil de l’eau » que nous avons développés dans une précédente actualité.
Comment traiter, de façon progressive, les cotisations excédentaires de prévoyance complémentaire sur 2018 ?
Nous sommes en début d’année 2019, donc l’époque du traitement des éventuelles cotisations excédentaires de prévoyance. L’exemple que nous proposons aujourd’hui est un traitement « au fil de l’eau » des cotisations excédentaires.