Cet article a été publié il y a 5 ans, il est donc possible qu'il ne soit plus à jour.
Présentation du contexte
- Soit un salarié cadre dont la rémunération annuelle en 2018 est supposée fixée à 43.000 €, selon la répartition suivante :
| Les mois précédents | Relevé des salaires bruts |
| janvier | 3 000,00 |
| février | 4 000,00 |
| mars | 3 000,00 |
| avril | 3 000,00 |
| mai | 3 000,00 |
| juin | 2 000,00 |
| juillet | 3 000,00 |
| août | 3 000,00 |
| septembre | 8 000,00 |
| octobre | 3 000,00 |
| novembre | 3 000,00 |
| décembre | 5 000,00 |
| TOTAL | 43 000,00 |
Prévoyance complémentaire
Dans cette entreprise sont en vigueur les régimes de prévoyance suivants :
Prévoyance complémentaire
| Prévoyance complémentaire | Part patronale | Part salariale |
| Cotisation sur tranche A | 5,00% | 2,00% |
| Cotisation sur tranche B | 5,00% | 2,00% |
| Cotisation sur tranche C | 5,00% | 2,00% |
Prévoyance complémentaire (frais de santé) ou mutuelle
| Mutuelle | Part patronale | Part salariale |
| Participation forfaitaire | 90 € | 90 € |
Chiffrage des cotisations appelées dans l’année
Compte tenu des rémunérations versées durant l’année 2018, nous avons le traitement suivant vis-à-vis des tranches A, B et C.
| Mois | Salaire brut | TA du mois | TB du mois |
| janvier | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| février | 4 000,00 | 3 622,00 | 378,00 |
| mars | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| avril | 3 000,00 | 3 067,00 | -67,00 |
| mai | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| juin | 2 000,00 | 2 000,00 | |
| juillet | 3 000,00 | 3 000,00 | |
| août | 8 000,00 | 5 488,00 | 2 512,00 |
| septembre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| octobre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| novembre | 3 000,00 | 3 311,00 | -311,00 |
| décembre | 5 000,00 | 3 311,00 | 1 689,00 |
| TOTAL | 43 000,00 | 39 732,00 | 3 268,00 |
En conséquence, sont chiffrées les cotisations de prévoyance de l’année comme suit :
| Prévoyance complémentaire | Part patronale | Part salariale |
| Cotisation sur tranche A | 5,00%* 39.732 € = 1.986,60 € | 2,00%* 39.732 € = 794,64 € |
| Cotisation sur tranche B | 5,00%* 3.268 €= 163,40 € | 2,00%* 3.268 €= 65,36 € |
| 2.150,00 € | 860,00 € |
| Mutuelle | Part patronale | Part salariale |
| Cotisations forfaitaires annuelles | 1.080,00 € | 1.080,00 € |
Traitement cotisations excédentaires
Traitement social
Sur l’année 2018, l’excédent social est déterminé en prenant un seuil d’exonération sociale correspondant au plus petit des 2 montants suivants :
- 6% du PASS + 1,50% du salaire annuel ;
- 12% du PASS.
Soit au titre de l’année 2018 :
- Les cotisations patronales sont retenues pour 2.150,00 €+ 1.080,00 €= 3.230,00 €.
Valeurs permettant le plafonnement :
- 6% du PASS + 1,50% du salaire annuel: (39.732 €* 6%) + (43.000 €* 1,50%)= 2.383,92 € + 645,00 €= 3.028,92 € ;
- 12% du PASS : (39.732 €* 6%) = 4.764,84 € ;
- Est donc retenue la valeur de 3.028,92 € ;
- Permettant de constater un excédent social de 3.230,00 € moins 3.028,92 €=201,08 €
Traitement fiscal
Pour chacun des mois traités, l’excédent fiscal est déterminé en prenant un seuil d’exonération fiscale correspondant au plus petit des 2 montants suivants :
- 5% du PASS + 2% du salaire annuel fiscal (à savoir le salaire brut auquel sont ajoutées les contributions patronales au titre de la mutuelle);
- 2% de 8*PASS.
Soit au titre de l’année 2018 :
- Les cotisations salariales sont retenues pour 860,00 €+ 1.080,00 €= 1.940,00 €.
- Les cotisations patronales sont retenues pour 2.150,00 € ;
- Soit un total de 4.090,00 €
Valeurs permettant le plafonnement :
- 5% du PASS + 2% du salaire brut fiscal annuel 2018 : (39.732 €* 5%) + [(43.000 €+ 1.080 €)* 2%]= 1.986,60 €+ 881,60 €= 2.868,20 € ;
- 2% de 8 PASS : 2%* (39.732 €* 8)= 6.357,12 € ;
- Est donc retenue la valeur de 2.868,20 € ;
- Permettant de constater un excédent fiscal de 4.090,00 € moins 2.868,20 €=1.221,80 €
Nota :
Ces cotisations excédentaires, annuellement constatées, sont à comparer aux excédents déterminés selon la méthode du « fil de l’eau » que nous avons développés dans une précédente actualité.
Lire aussi : Comment traiter, de façon progressive, les cotisations excédentaires de prévoyance complémentaire sur 2018 ? Fiche pratique
Nous sommes en début d’année 2019, donc l’époque du traitement des éventuelles cotisations excédentaires de prévoyance. L’exemple que nous proposons aujourd’hui est un traitement « au fil de l’eau » des cotisations excédentaires.