Comment traiter en paie l'abondement employeur sur un PERCO en 2020 ?
Rédigé par Pierre-Jean FABAS
Formateur expert en matières sociales au sein d'un centre de formation pour adultes
Auteur de plusieurs ouvrages traitant du social et de la paie.
Dirigeant de société pendant 10 ans, passionné par le métier de formateur et le secteur de la paye.
Bibliographie
- Livre « Abécédaire social et paye 2008 » (éditions Publibook)
- Livre « Abécédaire social et paye 2010 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Abécédaire social et paye 2011 » (éditions INDICATOR)
- Livre « Nul n’est censé ignorer les lois en paye » (éditions ÉDILIVRE)
Présentation du contexte
- Nous supposerons un salarié cadre bénéficiant d’un abondement employeur sur un PERCO, pour un montant de 500 € ;
- Sa rémunération brute est fixée à 2.400 €, en janvier 2020, selon un rythme hebdomadaire correspondant à la durée légale ;
- L’entreprise compte un effectif supérieur à 50 salariés.
Prévoyance, mutuelle et retraite supplémentaire
L’entreprise est supposée appliquer les régimes suivants :
| Mutuelle collective et obligatoire | Le régime en vigueur dans l’entreprise prévoit :
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| Prévoyance collective et obligatoire | Les taux en vigueur sont les suivants (la part patronale comprend l’assurance décès légalement obligatoire pour les salariés cadre) :
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| Retraite supplémentaire | Le régime en vigueur dans l’entreprise prévoit :
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Cotisations excédentaires
- Les cotisations excédentaires de prévoyance et de retraite supplémentaire sont traitées « au fil de l’eau » et non uniquement lors du départ du salarié ou au terme de l’année civile.
Traitement abondement PERCO
CSG/CRDS, forfait social et net imposable
Compte tenu de l’effectif de l’entreprise, l’abondement employeur au titre d’un PEE entraîne les conséquences suivantes :
- 1 ligne supplémentaire « CSG/CRDS non déductibles épargne salariale au taux global de 9,70% » ;
- 1 ligne supplémentaire « Forfait social épargne salariale » au taux de 20% ;
- Prise en compte dans le net imposable des cotisations CSG/CRDS non déductibles chiffrées sur l’abondement employeur.
Abondement PERCO et cotisations excédentaire de retraite supplémentaire
En 2020, les entreprises doivent appliquer les conditions suivantes en matière de traitement des cotisations excédentaires de retraite supplémentaire :
Dans le cas présent, l’abondement employeur sur un PERCO a pour conséquence de diminuer le seuil d’exonération sociale et fiscale des cotisations de retraite supplémentaire.
Nous obtenons donc les traitements suivants :
Traitement social
| Mois | cot sal.ret.sup | ?cot pat. Ret.sup | cot pat mutuelle | cot exced sociale | Cot. excedentaires du mois |
| janvier | 12,00 € | 72,00 € | 75,00 € | 72,00 € | 72,00 € |
Traitement fiscal
| Mois | cot sal.ret.sup | cot pat. Ret.sup | cot pat mutuelle | cot exced fiscale | Cot. excedentaires du mois |
| janvier | 12,00 € | 72,00 € | 75,00 € | 84,00 € | 84,00 € |
Bulletin de paie
Un bulletin de paie détaillé et commenté est proposé sur notre site, et consultable en cliquant sur le lien suivant :
Salarié bénéficiant d'un abondement employeur sur un PERCO en janvier 2020
Salarié cadre bénéficiant d’un abondement employeur sur un PERCO, dans une entreprise comptant un effectif supérieur à 50 salariés.