Conditions d’exonération de la prime
Rappel :
Dès lors que sont respectées les règles relatives à l’éligibilité, aux conditions et modalités d’attribution et aux délais de versement, la prime exceptionnelle versée aux salariés dont la rémunération est inférieure à 3 SMIC est exonérée de toutes cotisations et contributions d’origine légale ou conventionnelle ainsi que d’impôt sur le revenu et de toute taxe ou contribution
Questions | Réponses |
Quelles sont les cotisations, contributions et taxes bénéficiant de l’exonération ? | L’exonération porte sur les cotisations et contributions suivantes : - Cotisations (parts employeur et salariale) de sécurité sociale y compris, le cas échéant la cotisation complémentaire au régime local d’Alsace-Moselle ;
- Cotisations (employeurs et salariés) aux régimes de retraite complémentaire, y compris la CET et l’APEC ;
- Cotisations (employeurs et salariés) aux régimes d’assurance chômage y compris AGS ;
- Contribution solidarité autonomie ;
- Contribution de versement transport ;
- Contribution au dialogue social ;
- Contributions dues au FNAL ;
- CSG et CRDS ;
- Taxe sur les salaires ;
- Taxe d’apprentissage et contribution supplémentaire à l’apprentissage, contribution unique à la formation professionnelle et à l’alternance ; Contribution dédiée au financement du compte personnel de formation pour les titulaires d’un contrat à durée déterminée
- Participations des employeurs (agricoles et non agricoles) à l’effort de construction ;
- Le cas échéant, les contributions résultant d’accords conventionnels de branche.
- Pour ces cotisations et contributions, le plafond de l’exonération de la prime s’apprécie au niveau de chaque employeur.
- En matière d’impôt sur le revenu, le plafond d’exonération s’apprécie par salarié bénéficiaire.
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Comment doit être calculée la limite de rémunération de 3 SMIC ouvrant droit à l’exonération ? | - La rémunération à prendre en compte afin de vérifier l’éligibilité à l’exonération correspond à l’assiette des cotisations et contributions sociales définie à l’article L. 242-1 du code de la sécurité sociale ;
- Sont notamment incluses les indemnités de fin de contrat de travail ou de fin de mission.
- Pour correspondre à la durée de travail, la limite de 3 SMIC doit être calculée selon les mêmes modalités que celles retenues pour calculer l’éligibilité aux réductions proportionnelles de 1,8 point des cotisations d’allocations familiales et de 6 points des cotisations d’assurance maladie respectivement prévues aux articles L. 241-6-1 et L .241-2-1 du code de la sécurité sociale.
- Il s’agit de la rémunération annuelle, proportionnée à la durée de présence de l’entreprise pour chaque salarié selon les modalités prévues à la deuxième phrase du deuxième alinéa du III de l’article L. 241-13 qui sont applicables pour le calcul des exonérations sociales.
- Pour les salariés mentionnés au 1°, 2° et 3° du IV de l’article L. 241-13, l’appréciation du plafond de rémunération de 3 SMIC s’effectue selon les modalités prévues au D. 241-10 du code de la sécurité sociale.
- Si la période de référence pour le versement de la prime correspond à 12 mois glissants, il est fait application, pour vérifier la limite de 3 SMIC des dispositions mentionnées ci-dessus, à due proportion.
Toutefois, le plafond de rémunération ne peut faire l’objet d’aucune majoration à aucun titre que ce soit. Il ne peut donc donner lieu à une majoration au titre du nombre d’heures supplémentaires et complémentaires réalisées. - Par tolérance, lorsque le franchissement du plafond de rémunération de 3 SMIC annuels résulte du versement postérieur à la décision d’attribution de la prime d’éléments de rémunération dont le montant ne pouvait être pris en compte lors de cette décision d’attribution, le plafond sera considéré comme respecté.
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La prime est-elle exonérée d’impôt sur le revenu et du prélèvement à la source ? | OUI - Cette prime est exonérée de l’impôt sur le revenu.
- Elle ne doit pas être soumise par l’employeur au prélèvement à la source.
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La prime est-elle prise en compte pour le bénéfice de certaines prestations telles que la prime d’activité ? | NON - De manière générale, la prime n’est pas prise en compte dans la détermination du revenu fiscal de référence.
- En outre, la prime exceptionnelle n’a pas à être déclarée fiscalement et n’est pas prise en compte pour le calcul du droit à la prime d’activité mentionnée à l’article L. 841 1 du code de la sécurité sociale.
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Références
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