Avantage en nature véhicule voiture 2026

Q: Un avantage en nature, c'est quoi ?

Il y a avantage en nature lorsque l’employeur fournit à ses salariés des biens et des services, correspondant à des besoins personnels, gratuitement ou moyennant une participation inférieure à la valeur réelle, soit en raison du poste ou de la fonction du salarié, soit en vertu d’usages, soit de façon ponctuelle et liée à un évènement particulier (cadeau, voyages, etc.). L’avantage en nature permet donc au salarié de faire des économies sur des coûts qu’il aurait dû normalement supporter. L’avantage en nature étant un élément de la rémunération, assujetti aux cotisations de sécurité sociale, doit être clairement indiqué sur le bulletin de paye.

Q: Comment fonctionne un avantage en nature sur une voiture ?

Les services de l’URSSAF rappelle la notion fondamentale concernant l’avantage en nature véhicule. Ainsi, lorsque l’employeur fournit un véhicule à son salarié, l’entreprise aura la faculté de considérer qu’il n’y a pas avantage en nature lorsque le salarié restitue le véhicule lors de chaque repos hebdomadaire et durant les périodes de congés, le salarié dispose de façon permanente d’un véhicule utilitaire, catégorie particulière vérifiable sur la carte grise du véhicule, le salarié dispose d’une voiture particulière aménagée dans un but professionnel, sous réserve que l’employeur indique dans un écrit (règlement intérieur, circulaire professionnelle, courrier écrit ou électronique, etc.) que le véhicule est utilisé à des fins professionnelles uniquement.

Q: Quelle est l'augmentation de l'avantage en nature pour un véhicule de fonction en 2026 ?

Suite à la publication de l'arrêté du 25 février 2025, les évaluations forfaitaires pour les véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025. ont augmenté de 67%. Ils n'avaient pas été réévalués depuis 2002.

L'arrêté du 25 février 2026 remplace celui de décembre 2002 qui régissait les règles de calcul des avantages en nature. Ainsi, cet arrêté modifie les règles de calcul de l'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature pour les véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2026. Pour les véhicules mis à disposition avant cette date, l'avantage en nature doit être calculé selon les anciennes règles.

Qu'est ce que l'avantage en nature véhicule ?

Lorsque l'employeur met à la disposition du salarié un véhicule utilisé à titre professionnel et privé, l'avantage résultant de cette utilisation privée constitue une rémunération et est soumise à cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu. Ainsi, l'employeur doit évaluer le montant de l'avantage en nature véhicule selon les règles prévues par la règlementation.

Comment calculer l'avantage en nature véhicule en 2026 ?

Calculer l’avantage en nature véhicule : 2 méthodes

Les entreprise peuvent chiffrer la valeur de l’avantage en nature véhicule selon la méthode des dépenses réelles ou selon une méthode forfaitaire.

Selon la méthode forfaitaire

Pour les véhicules mis à disposition jusqu'au 31 janvier 2025

Véhicule acheté		Véhicule en location (avec ou sans option d’achat)
Véhicule d’au plus 5 ans acheté par l’entreprise (*)	Véhicule de plus de 5 ans acheté par l’entreprise (*)
L’employeur ne prend pas en charge le carburant
9% du prix d’achat du véhicule	6% du prix d’achat du véhicule	30% du cout global pour la location (location, entretien, assurance). L’évaluation est plafonnée à celle qui résulte de la règle applicable au véhicule acheté, le prix de référence du véhicule étant le prix d’achat TTC du véhicule par le loueur, rabais compris, dans la limite de 30 % du prix conseillé par le constructeur pour la vente de véhicule au jour du début du contrat.
L’employeur prend en charge le carburant
9% du prix d’achat du véhicule PLUS les frais de carburant OU 12% du prix d’achat du véhicule	6% du prix d’achat du véhicule PLUS les frais de carburant OU 9% du prix d’achat du véhicule	30% du cout global pour la location (location, entretien, assurance) PLUS les frais de carburant. OU 40% du cout global pour la location (location, entretien, assurance) PLUS les frais de carburant. L’évaluation est plafonnée à celle qui résulte de la règle applicable au véhicule acheté, le prix de référence du véhicule étant le prix d’achat TTC du véhicule par le loueur, rabais compris, dans la limite de 30 % du prix conseillé par le constructeur pour la vente de véhicule au jour du début du contrat.

(*) Modification libellé selon MAJ du BOSS du 1^er octobre 2023

Pour les véhicules mis à disposition à compter du 1^er février 2025

Véhicules achetés

Forfait annuel	Véhicule d’au plus 5 ans acheté par l’entreprise	Véhicule de plus de 5 ans acheté par l’entreprise
Sans prise en charge du carburant par l'employeur	15 % du coût d'achat	10 % du coût d'achat
Avec prise en charge du carburant par l'employeur	15 % du coût d'achat + frais réels (sur factures) de carburant utilisé à des fins personnelles ou 20 % du coût d'achat	10 % du coût d'achat + frais réels (sur factures) de carburant utilisé à des fins personnelles ou 15 % du coût d'achat

Véhicules en location

Prise en charge des frais de carburant

Véhicule en location ou en location avec option d’achat

Non

50 % du coût global annuel pour la location (location, entretien, assurance).

Oui

50 % du coût global annuel pour la location (location, entretien, assurances) plus frais réels (sur facture) de carburant utilisé à des fins personnelles.

ou
67% du coût global annuel pour la location (location, entretien, assurance et coût global du carburant utilisé à des fins professionnelles et personnelles).

Selon la méthode des dépenses réelles

Véhicule acheté		Véhicule en location (avec ou sans option d’achat)
Véhicule d’au plus 5 ans acheté par l’entreprise (*)	Véhicule de plus de 5 ans acheté par l’entreprise (*)
L’employeur ne prend pas en charge le carburant
20% prix d’achat +assurance+ frais d’entretien= A Avantage en nature (B)= A x (nombre de km parcourus à titre privé/ total de km parcourus par le véhicule pour la même période)	10% prix d’achat + assurance+ frais d’entretien= A Avantage en nature (B)= A x (nombre de km parcourus à titre privé/ total de km parcourus par le véhicule pour la même période)	Coût global de la location +entretien+ assurance= A Avantage en nature (B)= A x (nombre de km parcourus à titre privé/ total de km parcourus par le véhicule pour la même période)
L’employeur prend en charge le carburant
B + frais réels de carburant utilisé pour un usage personnel	B + frais réels de carburant utilisé pour un usage personnel	B + frais réels de carburant utilisé pour un usage personnel

(*) Modification libellé selon MAJ du BOSS du 1^er octobre 2023

Comment calculer l'avantage en nature véhicule electrique en 2026 ?

Dispositif 1 : mise à disposition d’un véhicule électrique en 2026

Véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er janvier 2020 et le 31 janvier 2025

Pour un véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er janvier 2020 et le 31 janvier 2026 fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique :

Les frais d’électricité payés par l’employeur n’entrent pas en compte dans le calcul de l’avantage en nature ;
Un abattement de 50% est à effectuer sur l’avantage en nature dans sa globalité, le montant de cet abattement étant toutefois plafonné à 2.026,30 € par an.

Véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er février 2026 et 31 décembre 2027

Pour un véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er février 2026 et 31 décembre 2027 fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique, et respectant la condition définie au c du 6° du I de l'article D. 251-1 du code de l'énergie :

Les frais d’électricité payés par l’employeur n’entrent pas en compte dans le calcul de l’avantage en nature.

2 abattements s’appliquent au montant de l’évaluation ainsi calculée :

En cas d’évaluation sur la base d’une valeur réelle, l’avantage est calculé après application d'un abattement de 50 % dans la limite de 2.026,30 € par an (valeur au 1er janvier 2026) ;
En cas d’évaluation sur la base d’une valeur forfaitaire, l’avantage est calculé après application d'un abattement de 70 % dans la limite de 4.641,60 € par an (valeur au 1er janvier 2026).

Respect d’un éco-score minimum

Le respect d’un éco-score minimum est vérifié le jour de la mise à disposition du véhicule au salarié. Le véhicule satisfait cette condition lorsque la version de véhicules dont il relève figure dans la classification établie par l’arrêté du 14 décembre 2023 fixant la liste des versions de voitures particulières électriques ayant atteint le score environnemental minimal conditionnant l'éligibilité à certaines aides à l'achat ou à la location de véhicules peu polluants ;
Pour le véhicule fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique qui ne respecte pas l’éco-score minimal, l’évaluation de l’avantage en nature est effectuée sur la base des barèmes présentés aux A et B (de la présente section 2 NDLR : véhicule non électrique). Cette évaluation ne tient pas compte des éventuels frais d'électricité engagés par l'employeur pour la recharge du véhicule

Dispositif 2 : mise à disposition borne de recharge

Entre le 1^er janvier 2023 et le 31 décembre 2027, s’appliquent les 4 régimes suivants :

Cas numéro 1 : borne installée sur le lieu de travail

L’avantage en nature est évalué à hauteur d'un montant nul, y compris pour les frais d'électricité.

Cas numéro 2 : borne installée hors lieu de travail, mise à disposition cesse à la fin du travail

Lorsque la borne est installée en-dehors du lieu de travail :

En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des frais relatifs à l'achat et à l'installation d'une borne de recharge ;
L’avantage lié à cette prise en charge de frais est négligé si cette borne est restituée à la fin du contrat de travail.

Cas numéro 3 : borne installée hors lieu de travail, mise à disposition continue après le travail

Lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n'est pas retirée à la fin du contrat de travail :

Lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n'est pas retirée à la fin du contrat de travail, cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager pour l'achat et l'installation de la borne, dans la limite de 1.057,10 euros. Ces limites sont portées à 75 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager et 1.585,50 euros respectivement lorsque la borne a plus de cinq ans.

Cas numéro 4 : prise en charge « autres frais » liés à la borne de recharge

En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des autres frais liés à l'utilisation d'une borne de recharge électrique installée hors du lieu de travail ou du coût d'un contrat de location d'une borne de recharge électrique (hors frais d'électricité), cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % du montant des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager

Cas numéro 5 : prise en charge frais électricité véhicule personnel du salarié ou véhicule hybride mis à disposition

En cas de prise en charge par l’employeur des frais d’électricité engagés par le salarié à des fins personnelles pour un véhicule dont il est propriétaire ou pour un véhicule hybride rechargeable mis à disposition par l’employeur :

Cette prise en charge doit être réintégrée dans l’assiette de cotisations et de contributions sociales.

Cas numéro 6 : identification impossible

S’il est impossible d’identifier parmi les dépenses prises en charge par l’employeur la fraction qui correspond aux frais d’électricité (par exemple lorsqu’un forfait de consommation électrique fixe est inclus dans le coût de la location ou de l’abonnement) :

L’ensemble de ces dépenses est pris en compte pour le calcul de l’avantage en nature

Questions fréquentes

Un avantage en nature, c'est quoi ?

Comment fonctionne un avantage en nature sur une voiture ?

Quelle est l'augmentation de l'avantage en nature pour un véhicule de fonction en 2026 ?

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