Avantage en nature logement 2025

Chiffres et Taux
Avantage en nature logement

Lorsqu’un employeur, propriétaire ou locataire d’une habitation, la met à disposition d’un salarié gratuitement, il doit évaluer un avantage en nature logement pour 2025 et le soumettre au paiement des cotisations de sécurité sociale.

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Les valeurs proposées dans le tableau ci-après sont applicables pour l’année 2025. 

C’est en fonction du salaire brut (avant avantage en nature logement) et du nombre de pièces que comprend le logement que l’avantage en nature est chiffré. 

Quelques notions concernant l’avantage en nature logement vous sont rappelées comme suit :

​L'avantage en nature logement, c'est quoi ?

L’avantage en nature logement correspond à la mise à disposition, gratuite ou moyennant une participation symbolique, d’un logement au salarié. Parce qu’il représente un complément de rémunération, sa valeur doit être ajoutée au salaire brut pour le calcul des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu. 

​Comment calculer l'avantage en nature logement ?

​Méthode de l’évaluation forfaitaire

Lorsque l'employeur fournit le logement à son salarié, cet avantage est fixé sur la base d'une évaluation forfaitaire mensuelle selon un barème intégrant les avantages accessoires (eau, gaz, électricité, chauffage, garage).

Précisions importantes :
Les montants forfaitaires constituent des évaluations minimales susceptibles d’être remplacées par des montants supérieurs résultant :

  • Soit d’un accord entre le salarié et son employeur ;
  • Soit d’une convention collective ou d’un accord applicable à l’activité professionnelle considérée.

​Option pour le chiffrage au réel

L’employeur peut également estimer l'avantage d'après la valeur locative servant à l'établissement de la taxe d'habitation ou à défaut, d'après la valeur locative réelle.

Dans ce cas, les avantages accessoires sont évalués d'après leur valeur réelle.

​Le cas particulier des dirigeants de société

Sont concernés :

  • Les gérants minoritaires de SARL ou SELARL ;
  • Les présidents ou directeurs général de SA ou de SELAFA ;
  • Les présidents ou dirigeants de SAS.

L’évaluation des avantages en nature repas doit être déterminée d’après leur valeur réelle.
Toutefois, l’évaluation forfaitaire est possible si :

  • Les dirigeants sont titulaires d'un contrat de travail ;
  • Et qu’ils perçoivent à ce titre une rémunération distincte ;
  • Et qu’ils relèvent du régime de l'assurance chômage géré par l'UNEDIC.

​Méthode de l’évaluation réelle

Valeur locative servant à l’établissement de la taxe d’habitation+ valeur réelle des avantages accessoires.

​Méthode de l’évaluation forfaitaire 

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.962,50

De
1.962,50
à 2.354,99

De
2.355,00
à
2.747,49

De
2.747,50
à
3.532,49

De
3.532,50
à
4.317,49

De
4.317,50
à
5.102,49

De
5.102,50
à
5.887,49

À
partir de
5.887,50

Avantage en nature pour une pièce

78,70

91,80

104,80

117,90

144,50

170,40

196,80

222,70

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

42,10

58,90

78,70

98,20

124,50

150,40

183,30

209,60

Le salaire à prendre en compte : salaire mensuel brut (avant avantages en natures) soumis à cotisations de sécurité sociale. En cas de suspension du contrat de travail sans aucun maintien, le salarié est considéré comme étant exclusivement rémunéré en avantage en nature, en conséquence l’avantage en nature logement doit être évalué sur la base de la première tranche (78,70 € ou 42,10 € par pièce). Les avantages accessoires pris en charge par l’employeur sont compris dans l’évaluation forfaitaire (eau, gaz, électricité, chauffage, garage), les autres prises en charge s’ajoutent à l’évaluation (taxe habitation, assurance) Pièce principale = pièce destinée au séjour et au sommeil, éventuellement les chambres isolées, donc ne sont pas considérées comme pièces principales : cuisine, salle d’eau, débarras...

Valeurs confirmées par le BOSS, mise à jour du 26 décembre 2024

Questions fréquentes

Quel est le salaire à prendre en compte pour l'évaluation au forfait ?

Comment comptabiliser l'avantage en nature logement en cas de mois incomplet ?

Comment calculer l'avantage en nature logement lorsque le salarié est absent ?

L'avantage logement est-il soumis à cotisations lorsque

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Voici le barème forfaitaire des avantages en nature logement pour 2024

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.932,00

De
1.932,00
à 2.318,39

De
2.318,40
à
2.704,79

De
2.704,80
à
3.477,59

De
3.477,60
à
4.250,39

De
4.250,40
à
5.023,19

De
5.023,20
à
5.795,99

À
partir de
5.796,00

Avantage en nature pour une pièce

77,30

90,20

102,90

115,80

141,90

167,40

193,30

218,80

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

41,40

57,90

77,30

96,50

122,30

147,70

180,10

205,90

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Voici le barème forfaitaire des avantages en nature logement pour 2023

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.833,00

De
1.833,00
à 2.199,59

De
2.199,60
à
2.566,19

De
2.566,20
à
3.299,39

De
3.299,40
à
4.032,59

De
4.032,60
à
4.765,79

De
4.765,80
à
5.498,99

À
partir de
5.499,00

Avantage en nature pour une pièce

75,40

88,00

100,40

113,00

138,40

163,30

188,60 (*)

213,50

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

40,40

56,50

75,40

94,10

119,30

144,10

175,70

200,90

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Voici le barème forfaitaire des avantages en nature logement pour 2022

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.714,00

De
1.714,00
à 2.056,79

De
2.056,80
à
2.399,59

De
2.399,60
à
3.085,19

De
3.085,20
à
3.770,79

De
3.770,80
à
4.456,39

De
4.456,40
à
5.141,99

À
partir de
5.142,00

Avantage en nature pour une pièce

72,30

84,40

96,30

108,30

132,70

156,60

180,80

204,70

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

38,70

54,20

72,30

90,20

114,40

138,20

168,50

192,60

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Voici le barème forfaitaire des avantages en nature logement pour 2021

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.714,00

De
1.714,00
à 2.056,79

De
2.056,80
à
2.399,59

De
2.399,60
à
3.085,19

De
3.085,20
à
3.770,79

De
3.770,80
à
4.456,39

De
4.456,40
à
5.141,99

À
partir de
5.142,00

Avantage en nature pour une pièce

71,20

83,20

94,90

106,70

130,70

154,30

178,10

201,70

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

38,10

53,40

71,20

88,90

112,70

136,20

166,00

189,80

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Voici le barème forfaitaire des avantages en nature logement pour 2020

Rémunération brute mensuelle

Inférieure à 1.714,00

De
1.714,00
à 2.056,79

De
2.056,80
à
2.399,59

De
2.399,60
à
3.085,19

De
3.085,20
à
3.770,79

De
3.770,80
à
4.456,39

De
4.456,40
à
5.141,99

À
partir de
5.142,00

Avantage en nature pour une pièce

70,80

82,70

94,30

106,10

129,90

153,40

177,00

200,50

Si plusieurs pièces, avantage en nature par pièce principale

37,90

53,10

70,80

88,40

112,00

135,40

165,00

188,70