Avantage en nature logement 2025 - Barème et conditions
L'avantage en nature logement constitue une composante majeure du salaire imposable. En 2025, son évaluation impacte directement le calcul des cotisations sociales et la conformité du bulletin de paie. Cette fiche résume le barème URSSAF actualisé, les deux modes de calcul (forfaitaire et réelle) et les règles de mise en oeuvre pratiques.
L'essentiel en un coup d'oeil
| Rémunération brute mensuelle | Avantage pour une pièce (€) | Avantage par pièce principale supplémentaire (€) |
|---|---|---|
| Inférieure à 1 962,50 | 78,70 | 42,10 |
| De 1 962,50 à 2 354,99 | 91,80 | 58,90 |
| De 2 355,00 à 2 747,49 | 104,80 | 78,70 |
| De 2 747,50 à 3 532,49 | 117,90 | 98,20 |
| De 3 532,50 à 4 317,49 | 144,50 | 124,50 |
| De 4 317,50 à 5 102,49 | 170,40 | 150,40 |
| De 5 102,50 à 5 887,49 | 196,80 | 183,30 |
| À partir de 5 887,50 | 222,70 | 209,60 |
Avantage en nature logement 2025 : définition et périmètre d'application
Définition de l'avantage en nature logement 2025
L'avantage en nature logement correspond à la mise à disposition gratuite d'un logement (ou d'une partie d'un logement) par l'employeur à un salarié. Il doit être évalué chaque mois et intégré à l'assiette des cotisations sociales.
Publics concernés et exclusions 2025
Tout salarié bénéficiant d'un logement fourni par son employeur, qu'il soit propriétaire ou locataire, est concerné. Les dirigeants relevant d'un régime spécifique sont traités séparément (voir sources sur les dirigeants). En cas de suspension du contrat de travail sans maintien de salaire, l'avantage est évalué sur la première tranche du barème (78,70 € ou 42,10 € selon le nombre de pièces).
Calcul et modalités d'application en 2025
Méthode de calcul du barème forfaitaire 2025
Le calcul repose sur le salaire mensuel brut (avant tout avantage en nature) et le nombre de pièces principales. Exemple tiré du barème : pour un salaire de 2 714,24 €, la tranche applicable est 2 747,50-3 532,49. Avec trois pièces principales, l'avantage = 98,20 € x 3 = 294,60 €.
Méthode d'évaluation réelle 2025
Lorsque l'employeur opte pour l'évaluation réelle, il additionne : la valeur locative servant à la taxe d'habitation (ou, à défaut, la valeur locative réelle du marché) + la valeur réelle des avantages accessoires (eau, gaz, électricité, chauffage, garage). Les accessoires pris en charge sont inclus dans le calcul forfaitaire ; les autres (taxe d'habitation, assurance) s'ajoutent séparément.
Régularisation et cas spécifiques en paie 2025
Le montant est mensualisé et intégré dans la base de cotisations. En cas d'entrée ou de sortie en cours de mois, le montant est proratisé au jour. Pour les salariés à temps partiel, le barème s'applique proportionnellement au salaire brut mensuel réel. En suspension du contrat, l'évaluation se fait sur la première tranche du barème.
Exemples pratiques d'application en paie
Exemple 1 : salarié à temps plein, 3 pièces, salaire brut 2 714,24 €
Tranche 2 747,50-3 532,49 -> avantage par pièce principale = 98,20 €. Total = 98,20 € x 3 = 294,60 € à intégrer dans le bulletin.
Exemple 2 : salarié à temps partiel, salaire brut 1 500 €, 1 pièce
Tranche < 1 962,50 -> avantage pour une pièce = 78,70 €. Le montant est proratisé selon le temps de travail effectif (ex. 80 % d'un temps plein : 78,70 € x 0,80 = 62,96 €).
Erreurs fréquentes et points de vigilance
- Confondre le montant forfaitaire par pièce principale (98,20 €) avec le montant pour une seule pièce (78,70 €) - le barème diffère selon le nombre de pièces.
- Oublier d'ajouter les avantages accessoires non inclus dans le forfait (taxe d'habitation, assurance) lorsqu'on utilise la méthode réelle.
- Ne pas appliquer la première tranche en cas de suspension du contrat : le barème de 78,70 € (ou 42,10 €) doit être retenu.
Ressources et outils utiles
- Fiche pratique « Avantage en nature logement 2025 » (consultable via le lien interne).
- Barème URSSAF 2025 - PDF officiel.
- BOFIP - Article sur l'évaluation selon la valeur locative cadastrale.
FAQ - Avantage en nature logement 2025
Quel est le montant forfaitaire pour une pièce en 2025 ?
78,70 € par mois, selon le barème URSSAF 2025.
Comment calculer l'avantage pour plusieurs pièces principales ?
On applique le montant indiqué pour chaque pièce principale supplémentaire (ex. 98,20 € pour la tranche 2 747,50-3 532,49).
Quelles sont les pièces exclues du calcul du nombre de pièces principales ?
Les cuisines, salles d'eau, débarras et autres espaces non destinés au séjour ou au sommeil ne sont pas comptés comme pièces principales.
En cas de suspension du contrat sans salaire, quel barème utiliser ?
Le montant de la première tranche du barème : 78,70 € pour une pièce ou 42,10 € par pièce principale supplémentaire.
Peut-on choisir entre la méthode forfaitaire et la méthode réelle ?
Oui, l'employeur peut opter pour l'une ou l'autre méthode pour chaque salarié, conformément aux dispositions du BOFIP.
Textes et sources de référence
- Barème URSSAF 2025 - mise à jour du 26 décembre 2024 (BOSS).
- BOFIP du 16 avril 2024 - options d'évaluation (forfaitaire ou valeur locative).
- Décret du 19 décembre 2024 - bases forfaitaires et plafonds.
- Article 1, R. 3252-2 du Code du travail - barème de saisie 2025 (contexte).
À retenir - Synthèse opérationnelle
- Utilisez le barème URSSAF 2025 (78,70 €-222,70 €) en fonction du salaire brut mensuel et du nombre de pièces.
- En suspension du contrat, appliquez la première tranche du barème (78,70 € ou 42,10 €).
- Les avantages accessoires (eau, gaz, électricité, chauffage, garage) sont déjà inclus dans le forfait ; les autres (taxe d'habitation, assurance) s'ajoutent.
- Option possible entre méthode forfaitaire et méthode réelle - choisir la plus adaptée à chaque situation.
- Vérifiez chaque bulletin pour la bonne proratisation en cas d'entrée, sortie ou temps partiel.