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Le principe de base
Le régime de l’auto-entreprise a été instauré par la loi LME (LOI n° 2008-776 du 4 août 2008 de modernisation de l'économie, JORF du 5 août 2008).
L’auto-entreprise est par définition une entreprise individuelle, qui dispose d’un régime social et fiscal de faveur, sous réserve d’un CA qui ne dépasse pas un certain niveau.
Les auto-entrepreneurs bénéficient du régime particulier « micro-social simplifié ».
Les seuils de CA
Peuvent bénéficier du régime auto-entrepreneur, les entrepreneurs dont le CA annuel n’excède pas les seuils suivants :
- 81.500 € pour les activités de vente de marchandises, objets, fournitures, denrées à emporter ou à consommer sur place, ou pour des prestations d’hébergement, à l’exception de la location de locaux d’habitation meublés dont le seuil est de 32.600 € ;
- 32.600 € pour les prestations de services relevant de la catégorie des BIC ou BNC.
Nota : ces seuils sont proratisés en cas de début d’activité en cours d’année.
Cotisations sociales
Le taux diffère selon l’activité concernée ainsi que l’organisme de retraite de référence.
| Activités | Cotisations sociales | Organisme de retraite |
|---|---|---|
| Ventes de marchandises (BIC) | 12,00% | RSI |
| Prestations de service (BIC) | 21,30% | |
| Prestations de service (BNC) | 21,30% | |
| Activités libérales (BNC) | 18,30% | CIPAV |
Contribution à la Formation Professionnelle (CFP)
Depuis le 1er janvier 2011, les auto-entrepreneurs sont redevables d’une contribution à la formation professionnelle.
Calculée sur le chiffre d’affaires encaissée (donc sur la même base que les cotisations sociales), les taux de cotisations différent selon les activités.
| Activités | Taux CFP | Organisme collecteur |
|---|---|---|
| Activité artisanale | 0,30 % | Trésor Public |
| Activité artisanale (région Alsace) | 0,17 % | Trésor Public |
| Activité commerciale | 0,10 % | RSI |
| Prestation de service | 0,20 % | RSI |
| Professions libérales | 0,20% | URSSAF |
Option pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu
Sous réserve d’un certain niveau de revenus, l’auto-entrepreneur peut (s’il le désire) opter pour un prélèvement libératoire au titre de l’impôt sur le revenu.
Pour mémoire, l’accès au prélèvement fiscal est possible en 2012 si les revenus 2010 par part de quotient familiale sont inférieurs à 26.420 € (le seuil était de 26.030 € en 2011 sur les revenus 2009).
| Activités | Versement libératoire impôt sur le revenu | Organisme de retraite |
|---|---|---|
| Ventes de marchandises (BIC) | 1,00% | RSI |
| Prestations de service (BIC) | 1,70% | |
| Prestations de service (BNC) | 2,20% | |
| Activités libérales (BNC) | 2,20% | CIPAV |
Ainsi, si les auto-entrepreneurs optent pour le versement libératoire de l’impôt sur le revenu, le taux de « charges » (cotisations sociales + impôt sur le revenu) s’élève à :
| Activités | Cotisations sociales + impôt sur le revenu | Organisme de retraite |
|---|---|---|
| Ventes de marchandises (BIC) | 13,00% | RSI |
| Prestations de service (BIC) | 23,00% | |
| Prestations de service (BNC) | 23,50% | |
| Activités libérales (BNC) | 20,50% | CIPAV |
En cas de bénéfice de l’ACCRE
Si l’auto-entrepreneur bénéficie de l’ACCRE, le cumul de l’exonération et du régime micro-social simplifié se traduit par l’application de taux spécifiques. Les taux sont appliqués de façon progressive en tenant compte de 3 périodes définies comme suit :
- 1ère période : Jusqu’à la fin du 3e trimestre civil qui suit le début de l’activité ;
- 2ème période : les 4 trimestres suivants ;
- 3ème période : les 4 trimestres suivants.
| Activités | 1ère période | 2ème période | 3ème période | Organisme de retraite |
|---|---|---|---|---|
| Ventes de marchandises (BIC) | 3% (ou 4% si option fiscale) | 6,00% (ou 7% si option fiscale) | 9% (ou 10% si option fiscale) | RSI |
| Prestations de service (BIC) | 5,40% (ou 7,10% si option fiscale) | 10,70% (ou 12,40% si option fiscale) | 16 % (ou 17,70% si option fiscale) | |
| Prestations de service (BNC) | 5,40% (ou 7,60% si option fiscale) | 10,70% (ou 12,90% si option fiscale) | 16 % (ou 18,20% si option fiscale) | |
| Activités libérales (BNC) | 5,30% (ou 7,50% si option fiscale) | 9,20% (ou 11,40% si option fiscale) | 13,80% (ou 16% si option fiscale) | CIPAV |